Daňové a odvodové tipy p. Jozefa Mihála

ODVODY SZČO V ROKU 2026 DO SOCIÁLNEJ POISŤOVNE NA PRÍKLADOCH

ODVODY SZČO V ROKU 2026 DO SP NA PRÍKLADOCH

1. Pán Adam je SZČO, podniká od roku 2023, na konci roka 2025 je povinne poistený v Sociálnej poisťovni (SP), poistné platí z minimálneho vymeriavacieho základu (VZ) 715 € vo výške 237,02 € mesačne.

Od 1. januára 2026 sa jeho VZ zvýši na 914,40 € a bude platiť poistné 303,11 €.

Daňové priznanie (DP) za rok 2025 podá v marci 2026. Jeho príjem z činnosti SZČO (hrubý zdaniteľný príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) presiahne 9144 €.

Od 1. júla 2026 bude pokračovať jeho povinné poistenie v SP, jeho VZ bude naďalej najmenej 914,40 € a poistné najmenej 303,11 €.

*

2. Pani Alžbeta je SZČO, podniká od roku 2023, na konci roka 2025 je povinne poistená v SP, poistné platí z minimálneho vymeriavacieho základu (VZ) 715 € vo výške 237,02 € mesačne.

Od 1. januára 2026 sa jej VZ zvýši na 914,40 € a bude platiť poistné 303,11 €.

Daňové priznanie (DP) za rok 2025 podá v marci 2026. Jej príjem z činnosti SZČO nepresiahne 9144 €.

Od 1. júla 2026 bude pokračovať jej povinné poistenie v SP, jej VZ bude 396,24 € a poistné 131,34 €.

*

3. Pán Boris je SZČO, podniká od roku 2023, na konci roka 2025 nie je povinne poistený v SP, pretože jeho príjem za rok 2024 bol pod stanovenou hranicou.

Od 1. januára 2026 ešte nebude platiť nové odvody do SP.

Daňové priznanie (DP) za rok 2025 podá v marci 2026. Jeho príjem z činnosti SZČO presiahne 9144 €.

Od 1. júla 2026 bude povinne poistený v SP, jeho VZ bude najmenej 914,40 € a poistné najmenej 303,11 €.

*

4. Pani Božena je SZČO, podniká od roku 2023, na konci roka 2025 nie je povinne poistená v SP, pretože jej príjem za rok 2024 bol pod stanovenou hranicou.

Od 1. januára 2026 ešte nebude platiť nové odvody do SP.

Daňové priznanie (DP) za rok 2025 podá v marci 2026. Jej príjem z činnosti SZČO nepresiahne 9144 €.

Od 1. júla 2026 bude povinne poistená v SP, jej VZ bude 396,24 € a poistné 131,34 €.

*

Pán Maroš si založí živnosť od 9. marca 2026 (predtým nikdy nepodnikal, nebol v postavení SZČO).

Odvody do SP bude musieť platiť od 1.9.2026 (v poradí 6. mesiac nasledujúci po marci ... apríl - máj - jún - júl - august - september), vo výške 131,34 € mesačne.

*

5. Pán Cyril je SZČO, začína podnikať od 9. marca 2026 (predtým nikdy nepodnikal, nebol v postavení SZČO).

Odvody do SP bude musieť platiť od 1. septembra 2026 (v poradí 6. mesiac nasledujúci po marci ... apríl - máj - jún - júl - august - september), jeho VZ bude 396,24 € a poistné 131,34 € mesačne.

Od 1. júla 2027 bude jeho VZ a poistné do SP závisieť od výšky príjmu v DP za rok 2026.

Ak bude príjem do hranice, bude jeho VZ 26 % priemernej mzdy zistenej za rok 2025.

Ak bude príjem nad hranicou, bude jeho VZ najmenej 60 % priemernej mzdy zistenej za rok 2025.

*

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ZMENA 2026: SZČO pozor, tieto dôležité novinky na vás čakajú v sociálnom poistení od 1. januára 2026

Od začiatku budúceho roka čakajú samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Sociálna poisťovňa prináša prehľad kľúčových zmien: Novej definície SZČO, vzniku a zániku povinného poistenia či výšky minimálnych odvodov.  Uvedené novinky sa dotknú všetkých SZČO.

1. Nová definícia SZČO

Od 1. januára 2026 už nebude postavenie SZČO viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Za SZČO sa bude považovať fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a:

• je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie zárobkovej činnosti zakladajúcej príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti,

alebo

• podľa čestného vyhlásenia vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť zakladajúcu dosahovanie príjmov z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, na ktorú sa nevyžaduje oprávnenie (tzv. SZČO bez oprávnenia, napr. umelec či autor).

Naďalej platí, že z okruhu SZČO bude vylúčená osoba, ktorá na základe zmluvy vykonáva osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

1. Vznik a zánik povinného poistenia SZČO

Od 1. januára 2026 sa zavádza komplexná úprava posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia SZČO. Táto zásadná zmena má vplyv na skrátenie tzv. odvodových prázdnin.

Po novom už vznik povinného sociálneho poistenia SZČO nebude podmienený dosiahnutím určitej hranice príjmu, ale  vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci:

• od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo
• od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni.

Uvedené pravidlo sa bude uplatňovať vtedy, ak pôjde o začínajúcich podnikateľov, resp. ak od zániku posledného oprávnenia/skončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti SZČO bez oprávnenia uplynulo viac ako 60  mesiacov.

Ak od zániku posledného oprávnenia uplynulo menej ako 60 mesiacov, povinné poistenie SZČO vznikne:

• odo dňa, od ktorého je SZČO oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• odo dňa, od ktorého SZČO podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, avšak najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia  Sociálnej poisťovni.

V platnosti nezostáva ani doterajší spôsob zániku povinného poistenia SZČO, ktorý vychádzal z posúdenia dosiahnutých príjmov. Podľa novej úpravy, ak povinné poistenie SZČO už raz vznikne, trvá až do:

• zániku  oprávnenia na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo
• do dňa uvedeného v čestnom vyhlásení o ukončení činnosti v prípade SZČO bez oprávnenia (zanikne však najskôr odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni).

Tieto pravidlá nahrádzajú doterajší spôsob posudzovania vzniku/zániku povinného poistenia k 1. júlu resp. 1. októbru (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka.

Nová povinnosť pre SZČO bez oprávnenia

V súvislosti s uvedenými zmenami sa pre „SZČO bez oprávnenia“ zavádza nová povinnosť – oznámiť Sociálnej poisťovni skutočnosti rozhodujúce na posúdenie vzniku a zániku povinného poistenia, a to do ôsmich dní odo dňa, v ktorom nastali.

Vznik poistenia po ukončení prerušenia platenie poistného

SZČO, ktorá mala prerušené povinné poistenie (napr. z dôvodu pozastavenia prevádzkovania živnosti, výkonu činnosti, nároku na rodičovský príspevok alebo práceneschopnosti dlhšej ako 52 týždňov), vzniká povinné poistenie odo dňa nasledujúceho po dni skončenia prerušenia povinného poistenia.

1. Vymeriavací základ a minimálne odvody

Od 1. januára 2026 sa zvyšuje minimálny vymeriavací základ SZČO z 50 % na 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov. V praxi to znamená, že za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 bude minimálny vymeriavací základ 914,40 eura, z ktorého bude SZČO platiť odvody vo výške 303,11 eur.

Zároveň sa zavádza nový spôsob určenia vymeriavacieho základu:

1. Pre povinne poistenú SZČO, ktorá dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (pre rok 2026 je to príjem 9 144, 01 eur a viac) sa ponecháva doterajší spôsob výpočtu vymeriavacieho základu:

• podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov upraveného o zákonom stanovené položky a koeficientu 1,486.

Takto určený vymeriavací základ sa použije od 1. júla/1. októbra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka do 30. júna/30. septembra (ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka.

2. Pre povinne poistenú SZČO, ktorá dosiahla príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti nižší alebo rovný ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (pre rok 2026 je to príjem 9 144 eur a menej) a pre SZČO, ktorej povinné poistenie vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO bez oprávnenia podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť, ale najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni:

• „osobitný“ vymeriavací základ, ktorý je 26 % z jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku (t. j. 26 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky spred dvoch rokov), za ktorý sa platí poistné.

Za obdobie od 1. januára 2026 do 31. decembra 2026 to bude vymeriavací základ v sume 396,24 eur, z ktorého bude SZČO platiť odvody vo výške 131,34 eur.

Z takto určeného vymeriavacieho základu bude platiť poistné na sociálne poistenie povinne poistená SZČO, ktorá k 1. júlu/1. októbru (ak mala predĺženú lehotu na podanie daňového priznania) kalendárneho roka nedosiahne príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za  predchádzajúci kalendárny rok vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu, ako aj SZČO, ktorej povinné poistenie vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého je oprávnená na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

1. Prechodné obdobie od 1. januára 2026 do 30. júna 2026

Na fyzickú osobu sa bude v uvedenom prechodnom období vzťahovať právna úprava účinná do 31. decembra 2025 po splnení stanovených zákonných podmienok, a to: Ak fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku, bola oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti/vykonávala samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia v období pred 1. januárom 2026, je naň oprávnená/vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť bez oprávnenia aj po 31. decembri 2025 a od zániku posledného oprávnenia/ukončenia vykonávania poslednej samostatnej zárobkovej činnosti bez oprávnenia  neuplynulo viac ako 60 mesiacov.